сотрудник
Статья посвящена исследованию взаимосвязи между уровнем налогового бремени и динамикой налоговой преступности в Российской Федерации. На основе анализа статистических данных о выявленных налоговых преступлениях и изменениях ставки налога на добавленную стоимость, автор оспаривает прямолинейную зависимость, предполагаемую классическими экономическими моделями. В работе обосновывается доминирующая роль эффективности налогового администрирования как ключевого фактора, влияющего на уровень налоговых правонарушений. Анализ внедрения и функционирования автоматизированной системы контроля АСК НДС-2 демонстрирует, что технологическое совершенствование механизмов контроля способно оказывать более существенное сдерживающее воздействие на преступность, чем изменение фискальной нагрузки. Автор приходит к выводу, что для обеспечения экономической безопасности государства стратегическим приоритетом должно стать не только поддержание сбалансированного налогового бремени, но и инвестиции в цифровизацию и работа по усилению межведомственного взаимодействия.
налоговое бремя, налоговая преступность, уклонение от уплаты налогов, налог на добавленную стоимость, налоговое администрирование, экономическая безопасность
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2020. № 31 (часть I). Ст. 5018.
4. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2023. № 48. Ст. 8546.
5. Указ Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2017. № 20. Ст. 2902.
6. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов // URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_486923/
7. Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2018 № БА-4-1/12589@ «О налоговой нагрузке» // URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71879178/
8. Информационный обзор «Тенденции в динамике занятости в отраслях экономики России». Москва : Центр конъюнктурных исследований Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ, август 2025.
9. Барышева А. П. Влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность Российской Федерации // Молодой ученый. 2024. № 48 (547). С. 306‒307.
10. Гончаренко Л. И., Князева А. В. Направления трансформации налоговой политики в целях обеспечения поддержки и стимулирования инновационного развития экономики // Экономика. Налоги. Право. 2023;16(6):108‒119.
11. Дело Митрошиной : как налоговая оптимизация превращается в отмывание денег // URL: https://www.klerk.ru/user/2485134/641626/
12. Дело о неуплате налогов в отношении блогера Лерчек прекращено // URL: https://pravo.ru/news/250157/
13. Дробление бизнеса в 2024 году : зоны риска и судебная практика // URL: https://www.klerk.ru/blogs/pravo-tech/620285/
14. Концепция цифрового рубля / Центральный банк Российской Федерации. Москва, 2021.
15. Мау В. А. Экономика и политика 2019‒2020 гг. : глобальные вызовы и национальные ответы // Вопросы экономики. 2020. № 3. С. 5‒27.
16. Малое и среднее предпринимательство России в кризисные периоды / В. А. Баринова, С. П. Земцов, К. В. Демидова, П. А. Леваков. Москва : Фонд «Институт экономической политики имени Е.Т. Гайдара», 2023. 116 с.
17. Москалев С. Д. Способы контроля за трансфертным ценообразованием // Самоуправление. 2024. № 1(140). С. 102–105.
18. Нуретдинова Ю. В., Нуретдинов Д. И., Владимиров Д. П., Сидорова В. Ю. Методики оптимизации налогового бремени в России // Экономика, управление и финансы: конкурентное развитие и инновационные подходы: Сборник статей IV Всероссийской научно-практической конференции, Ульяновск, 22 июня 2022 года. Ульяновск : Ульяновский государственный университет, 2022. С. 64–68.
19. Налоговое бремя хозяйствующего субъекта : методы его расчета и пути снижения / С. К. Токаева, Г. А. Галимова, С. Л. Яблочников, В. А. Курбатов. Стерлитамак : АМИ, 2022. 104 с.
20. Синельников-Мурылев С. Г., Милоголов Н. С., Белев С. Г. Налоговая политика в условиях санкций // Экономическое развитие России. 2022. Т. 29, № 9. С. 42–51.
21. Косов М. Е., Чалова А. Ю., Ахмадеев Р. Г., Голубцова Е. В. Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика государства : макроэкономическая адаптация до 2025 года // Финансовый журнал. 2023. Т. 15, № 2. С. 8–26.
22. Федеральная налоговая служба // URL: https://www.nalog.gov.ru
23. Allingham M. G., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1972. Vol. 1, № 3-4. P. 323‒338.
24. Alm J. What Motivates Tax Compliance? // Journal of Economic Surveys. 2019. Vol. 33, № 2. P. 353–388.
25. Becker G. S. Crime and Punishment: An Economic Approach // Journal of Political Economy. 1968. Vol. 76, № 2. P. 169‒217.
26. Kirchler E. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge: Cambridge University Press, 2007. 348 p.
27. Luttmer E. F. P., Singhal M. Tax Morale // Journal of Economic Perspectives. 2014. Vol. 28, № 4. P. 149–168.
28. OECD. (2015). Explanatory Statement, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD Publishing.
29. Slemrod J. Tax Compliance and Enforcement: New Research and Its Policy Implications // The Journal of Finance. 2018. Vol. 73, № 2. P. 539‒556.
30. Torgler B. Tax Compliance and Tax Morale: A Theoretical and Empirical Analysis. Cheltenham : Edward Elgar Publishing, 2007. 295 p.
