КОНЦЕПЦИЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: НАЛОГОВЫЕ "СХЕМЫ" И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ
Рубрики: ГЛАВНАЯ РУБРИКА
Авторы:
1.
Московский университет МВД России имени В.Я. Кикотя
2.
Российский государственный университет им. А.Н. Косыгина , Москва, Россия
3.
Российский государственный университет им. А.Н. Косыгина , Москва, Россия
Тип:
Статья
Страницы:
с 174
по 180
Статус:
Опубликован
Получено:
06.09.2024
Одобрено:
15.09.2024
Опубликовано:
25.09.2024
Язык материала:
русский
Ключевые слова:
соглашения об избежании двойного налогообложения (сидн), дивиденды, место фактического получения доходов, презумпция добросовестности налогоплательщика, доктрина приоритета существа над формой, налоговый резидент
Аннотация:
Начиная с середины XX века, наступила эпоха глобализации новых экономических отношений. Зарегистрированные на налоговом учете компании в развитых странах Европы и США стали активно продвигать бизнес по всему миру. Транснациональные корпорации (концерны), используя недорогую рабочую силу, льготное налогообложение в других юрисдикциях, начали активно регистрировать бизнес в этих государствах. На первое место встал вопрос регулирования экономических отношений при совершении трансграничных операций между контрагентами государств, поскольку это способствовало бы более «мягкому» налогообложению, притоку капитала и вложению инвестиций в экономику страны. В то же время отсутствие межгосударственных соглашений об урегулировании уплаты обязательных платежей порождает соблазн получить незаконную налоговую оптимизацию. Как следствие, государства на межправительственном уровне стали заключать соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (СИДН). Ни для кого не является секретом, что некоторые государства, являясь по сути «трансграничной» территорией, предоставляют возможность за счет практически «нулевого» налогообложения незаконно минимизировать налоговые обязательства. В предлагаемой статье авторы попытались проанализировать действующие СИДН, российское законодательство, разъяснения органов государственной власти и сделать некоторые выводы по данной проблематике.
Начиная с середины XX века, наступила эпоха глобализации новых экономических отношений. Зарегистрированные на налоговом учете компании в развитых странах Европы и США стали активно продвигать бизнес по всему миру. Транснациональные корпорации (концерны), используя недорогую рабочую силу, льготное налогообложение в других юрисдикциях, начали активно регистрировать бизнес в этих государствах. На первое место встал вопрос регулирования экономических отношений при совершении трансграничных операций между контрагентами государств, поскольку это способствовало бы более «мягкому» налогообложению, притоку капитала и вложению инвестиций в экономику страны. В то же время отсутствие межгосударственных соглашений об урегулировании уплаты обязательных платежей порождает соблазн получить незаконную налоговую оптимизацию. Как следствие, государства на межправительственном уровне стали заключать соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (СИДН). Ни для кого не является секретом, что некоторые государства, являясь по сути «трансграничной» территорией, предоставляют возможность за счет практически «нулевого» налогообложения незаконно минимизировать налоговые обязательства. В предлагаемой статье авторы попытались проанализировать действующие СИДН, российское законодательство, разъяснения органов государственной власти и сделать некоторые выводы по данной проблематике.
Ключевые слова:
соглашения об избежании двойного налогообложения (сидн), дивиденды, место фактического получения доходов, презумпция добросовестности налогоплательщика, доктрина приоритета существа над формой, налоговый резидент
соглашения об избежании двойного налогообложения (сидн), дивиденды, место фактического получения доходов, презумпция добросовестности налогоплательщика, доктрина приоритета существа над формой, налоговый резидент
1. Селиванова В., Вольный Л. Изменение соглашений об избежании двойного налогообложения // ЭЖ-БУХГАЛТЕР. 2021. № 06. 19 февраля.
2. Ленин В. И. Заключительное слово по докладу о продовольственном налоге // X Всероссийская конференция РКП(б). 1921. 27 мая.
3. Токарева К. К. Правовой статус Комментариев Организации экономического сотрудничества и развития к Модели Конвенции по налогу на доход и капитал в странах ОЭСР // Актуальные проблемы российского права. 2010. № 3. С. 350-362. EDN: https://elibrary.ru/NWHAZR
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 17 сентября 1996 г. № 367/96 (СП "Сибсервис").
5. Исмаилов Р. Концепция дивидендов для целей международного налогообложения // ЭЖБУХГАЛТЕР. 2020. № 33. Август.
